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计算机论文3000字范文

论文栏目:计算机论文来源:互联网时间:2017-06-30 10:50

  如何防范计算机审计风险

  摘 要:计算机审计是会计电算化的必然要求,也是审计发展的必然趋势.计算机审计技术的应用必然带来审计工作效率和质量的提高,但计算机审计风险也存在复杂化的趋势.本文从固有风险、控制风险和检查风险三个角度对计算机审计风险进行了分析,并在此基础上提出了具体的防范对策.更多计算机论文相关范文尽在top期刊论文网。

  关键词:计算机论文

  一、计算机审计风险形成的原因

  (一)传统审计线索逐渐消失。在手工系统中,由原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,每一步都有文字记录,都有经手人签字,审计线索十分清楚。审计人员进行审计,完全可以根据需要进行顺查、逆查或抽查。但在电算化会计系统中,从原始数据进入计算机,到财务报表的输出,这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动完成,传统的账薄没有了,绝大部分的文字记录消失了,传统的审计线索在这里中断了、消失了。代之的是存有会计资料的磁盘和磁带,这些磁性介质上的信息是以机器可读的形式存在的,肉眼不能识别。存储在磁盘上的数据很容易被修改、删除、隐匿、转移,又无明显的痕迹,因此,审计人员发现错误的可能性就减少了,而审计风险就增加了。

  (二)会计系统内控制度的改变。在手工系统中,内部控制的测试是看得见、摸得着的,但在会计电算化信息系统中,内部控制的技术和方法发生了很大的变化,使得手工系统中的许多原有的控制措施都已不适合了。例如,在电算化会计系统中,会计信息的处理和存贮高度集中于计算机,会使手工会计系统中的某些职责分离,互相牵制的控制失效。大部分控制措施都是以程序的形式建立在计算机会计信息系统中,肉眼无法觉察,在很大程度上依赖于计算机处理。而计算机会计信息系统的内控功能是否恰当有效会直接影响系统输出信息的真实和准确,内控环境的复杂性使舞弊行为有机可乘,从而增加了审计风险。

  (三)审计内容的改变。在会计电算化条件下,审让的监督职能虽然没有改变,但审计内容却发生了变化。在电算化会计信息系统中,会计事项由计算机按程序自动进行处理,如果系统的应用程序出错或被非法篡改,则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项,系统就可能被神不知,鬼不觉地嵌入非法的舞弊程序,不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。电算化会计信息系统的特点,及其固有的风险,大大增加了审计风险。

  (四)审计技术、方法日趋复杂。在手工会计处理的条件下,审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下,会计的特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍是很重要的,但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。因为即使系统的全部账表都要硬盘拷贝,利用计算机还是可以比手工更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。例如,计算机可以帮助审计人员审阅账务文件,找出满足指定条件的会计记录;可以对众多的会计事项进行统计抽样,以便审计员对抽出样本进一步审查;还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率和进行各种分析比较等等。审计人员如果不熟悉电算化会计软件的特点和风险而不能识别和审查其内部控制;如果不懂得利用计算机审计技术和方法进行审计,必然会带来审计风险。

  (五)审计人员计算机知识的缺乏。目前,大部分审计人员对于计算机知识普遍缺乏,而随着会计电算化的实行,审计的对象也更多更复杂了。因此,审计人员除了要有专业的审计、会计知识外,还必须掌握一定的计算机知识和应用技术,否则,审计人员作出的审计结论有可能偏离被审计单位会计信息系统的实际,从而造成审计风险。

  (六)现行会计软件评审机制存在缺陷。现行会计软件的评审主要侧重于软件功能的构成要素及会计处理方法的合理性,忽视了审计线索的保全性;评审侧重于会计软件运行的结果与手工一致,忽略了对软件开发过程内部控制系统的评价;评审依赖于会计电算化专家小组及部分用户的意见,忽视了软件的审计特征;评审的结果可能同审计人员的意见产生冲突。这些都给审计人员的工作带来了一定的困难和风险。

  二、计算机审计风险的防范

  (一)加强对会计电算化系统内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性?熏如输入、输出的授权控制?熏业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性?熏通过以上两方面的评价?熏可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

  (二)加强对会计电算化系统程序审计。会计电算化系统的核心就是会计软件?熏会计软件程序质量的高低?熏直接决定了会计电算化系统整体水平的高低?熏在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性?熏以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

  (三)选择恰当的审计技术与方法。审计人员可以根据被审计单位不同的系统而采取不同的审计方法和技术,从而有效地降低审计风险。当打印文件充分且与被审计单位输入输出联系比较密切能直接核对时,则可采用绕过计算机的审计方法,用核对、复核、分析等审计技术;当被审计单位采用实时处理,纸质的审计线索较少且输入输出不能直接核对时,审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比?熏抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法?熏同时利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计?熏从而降低审计风险。

  (四)改进会计软件的评审机制。财政部门对会计软件的独家评审机制,给会计电算化信息系统审计工作带来了一定的困难和风险。因此,需要对会计软件评审机制进行改进,在会计软件通过财政评审前,由审计机关组织专家对软件开发商进行软件开发审计,并作出审计结论,财政部门参考审计结论,最终作出是否通过评审的决定,基层的审计人员也只需参照审计结论来审查、评价基层用户的会计软件系统。这样就使审计人员和财政部门评审人员共同分担了评审责任和风险。

  (五)积极开发和使用电算化审计软件。随着会计电算化的普及,网络化的不断升级,审计的难度也越来越大,开发和使用优秀的电算化审计软件,一方面可以提高审计的效率,另一方面也能够有效地控制和降低审计风险。(作者单位:南昌市审计局)

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